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(一)卖出买断式回购债券 分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购
1、以预先商定的价格回购
(1)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:卖出回购债券
回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:
借:利息支出
贷:卖出回购债券
回购日,
借:卖出回购债券
(如有差额)利息支出
贷:存放中央银行款项或存放同业
(2)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:
借:存放中央银行款项或存放同业
贷:应收利息(应计利息)(回购前已产生、应收但尚未收到的应收利息利息)
递延收益(回购期间产生的应收利息)
卖出回购债券
回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:
借:利息支出
贷:卖出回购债券
回购日,
借:卖出回购债券
(如有差额)利息支出
贷:存放中央银行款项或存放同业
回购日后,按照正常业务处理.待实际收到利息时,
借:存放中央银行款项或存放同业
递延收益
贷:应收利息(应计利息)